?近日，ST鵬博士及嘉澳環(huán)保兩家上市公司均披露，所聘審計(jì)機(jī)構(gòu)及年報(bào)審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師因?qū)徲?jì)職責(zé)履行不到位被交易所予以監(jiān)管警示。交易所要求相關(guān)方提交整改說(shuō)明，切實(shí)提高審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

來(lái)源：攝圖網(wǎng)

四川華信所執(zhí)業(yè)不到位被監(jiān)管警示，并非首次被點(diǎn)名

2023年2月21日，鵬博士電信傳媒集團(tuán)股份有限公司（證券簡(jiǎn)稱(chēng)：ST鵬博士；證券代碼：600804.SH）公告披露，四川華信（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)：四川華信所）及年度報(bào)告審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師秦茂、張妍、邱由珍，在執(zhí)行公司2021年年度報(bào)告審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程中，存在審計(jì)職責(zé)履行不到位的情形，被上海證券交易所予以監(jiān)管警示。

交易所監(jiān)管措施決定書(shū)顯示，四川華信所等審計(jì)職責(zé)履行不到位的情形涉及：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性程序、質(zhì)量控制、形成審計(jì)報(bào)告和出具審計(jì)意見(jiàn)等方面。

進(jìn)一步來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制測(cè)試方面：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估底稿記錄存在矛盾；未發(fā)現(xiàn)采購(gòu)付款內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)和運(yùn)行缺陷；未結(jié)合實(shí)質(zhì)性測(cè)試發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性；內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)論與內(nèi)部控制缺陷評(píng)價(jià)匯總表不一致。

實(shí)質(zhì)性程序方面：未評(píng)估公司期后收購(gòu)子公司及支付大額資金的商業(yè)實(shí)質(zhì)及是否需披露；未對(duì)資產(chǎn)處置交易保持合理懷疑及獲取充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)；未發(fā)現(xiàn)公司在年度報(bào)告中未披露個(gè)別關(guān)聯(lián)方及交易；未對(duì)資產(chǎn)出售的相關(guān)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行有效復(fù)核。

質(zhì)量控制方面：項(xiàng)目復(fù)核人員提出復(fù)核意見(jiàn)后，未對(duì)項(xiàng)目組回復(fù)是否恰當(dāng)、是否打消疑慮作出評(píng)價(jià)；未發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目組對(duì)部分重要事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)性程序不到位；風(fēng)險(xiǎn)管理與質(zhì)量控制委員會(huì)關(guān)于審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型的討論紀(jì)要前后矛盾。

形成審計(jì)報(bào)告和出具審計(jì)意見(jiàn)方面：對(duì)識(shí)別出的可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，未評(píng)估其是否存在重大不確定性；對(duì)大額資金往來(lái)事項(xiàng)相關(guān)的廣泛性評(píng)估不到位。

對(duì)于上述違規(guī)事實(shí)和情節(jié)，交易所要求四川華信所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師秦茂、張妍、邱由珍采取有效措施對(duì)相關(guān)違規(guī)事項(xiàng)進(jìn)行整改，結(jié)合違規(guī)事項(xiàng)，就相關(guān)項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入排查，舉一反三，制定有針對(duì)性的防范措施，切實(shí)提高審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。同時(shí)，交易所還要求四川華信所在收到該決定書(shū)后一個(gè)月內(nèi)，提交經(jīng)首席合伙人、總所質(zhì)控負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)的整改報(bào)告。

值得一提的是，四川華信所對(duì)鵬博士2021年度出具了非標(biāo)準(zhǔn)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告和否定意見(jiàn)內(nèi)控審計(jì)報(bào)告，認(rèn)為鵬博士?jī)?nèi)部控制存在三方面重大缺陷。其分別為：公司2021年度與多個(gè)單位發(fā)生大額資金往來(lái)，主要以代建款、技術(shù)服務(wù)費(fèi)等對(duì)外支付，后通過(guò)終止等方式收回相關(guān)資金，且部分交易對(duì)手為公司員工控制的企業(yè)或已于事后注銷(xiāo)，與大額資金往來(lái)相關(guān)的交易缺乏合理的商業(yè)理由和依據(jù)；2021年度公司存在信息披露不及時(shí)的問(wèn)題，主要問(wèn)題為公司原控股股東股份被凍結(jié)未及時(shí)披露，控股股東非經(jīng)營(yíng)性資金占用未及時(shí)披露，以及公司重大合同、重大訴訟等信息披露不及時(shí)；公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)資源配置不足，未能對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效的監(jiān)督。鵬博士股票交易也因此于2022年4月29日起被實(shí)施其他風(fēng)險(xiǎn)警示。

四川華信所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師并非首次被監(jiān)管點(diǎn)名。四川華信所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師張妍、董蘭芳、邱由珍在鵬博士2020年年度報(bào)告審計(jì)過(guò)程中也曾因職責(zé)履行方面存在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位、內(nèi)控審計(jì)不到位、形成審計(jì)報(bào)告和出具審計(jì)意見(jiàn)的依據(jù)不足等違規(guī)行為被交易所予以監(jiān)管警示。

連續(xù)兩年“踩雷”后，2022年11月25日，ST鵬博士披露，公司擬聘任中喜會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）為公司2022年度財(cái)務(wù)和內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)。

此外，上市公司自身業(yè)績(jī)也難言樂(lè)觀。ST鵬博士主營(yíng)業(yè)務(wù)屬于通信及互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)，圍繞數(shù)據(jù)中心及云計(jì)算、互聯(lián)網(wǎng)接入業(yè)務(wù)等開(kāi)展經(jīng)營(yíng)。2020年至2021年，公司分別取得營(yíng)業(yè)收入50.40億元、39.52億元，歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)為1.01億元和-11.68億元。公司預(yù)計(jì)2022年度實(shí)現(xiàn)歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)約為-3億元，歸屬于股東的扣非凈利潤(rùn)約為-5.89億元。

首次聘任“踩雷”，嘉澳環(huán)保審計(jì)機(jī)構(gòu)履職不到位也被監(jiān)管警示

無(wú)獨(dú)有偶，另一家上市公司浙江嘉澳環(huán)保科技股份有限公司（證券簡(jiǎn)稱(chēng)：嘉澳環(huán)保；證券代碼：603822.SH）也于2023年2月21日披露公告，立信中聯(lián)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)：立信中聯(lián)所）及兩名注冊(cè)會(huì)計(jì)師俞德昌、陳小紅在公司2021年度審計(jì)過(guò)程中存在審計(jì)職責(zé)履行不到位的情形，被上海證券交易所予以監(jiān)管警示。

交易所監(jiān)管措施決定書(shū)顯示，立信中聯(lián)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師俞德昌、陳小紅作為嘉澳環(huán)保2021年度審計(jì)機(jī)構(gòu)及年度報(bào)告審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，存在控制測(cè)試程序不到位、在建工程審計(jì)不到位、費(fèi)用事項(xiàng)審計(jì)程序不到位、商業(yè)票據(jù)和庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)程序不到位、往來(lái)款項(xiàng)函證不到位等五方面審計(jì)職責(zé)履行不到位的情形。

其中，在建工程審計(jì)不到位主要是嘉澳環(huán)保設(shè)備采購(gòu)存在部分付款節(jié)點(diǎn)與合同約定不符等情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未予以充分關(guān)注并實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序；重要供應(yīng)商的往來(lái)款余額替代測(cè)試、在建工程監(jiān)盤(pán)未設(shè)計(jì)和實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。

費(fèi)用事項(xiàng)審計(jì)程序不到位方面，嘉澳環(huán)保技術(shù)咨詢費(fèi)存在實(shí)際付款進(jìn)度與合同約定不一致等情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未獲取補(bǔ)充合同等證據(jù)，也未實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序；未對(duì)部分技術(shù)咨詢機(jī)構(gòu)的往來(lái)款余額替代測(cè)試、單筆大額中介費(fèi)用設(shè)計(jì)和實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

針對(duì)上述違規(guī)事實(shí)和情節(jié)，上交所也要求立信中聯(lián)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師俞德昌、陳小紅采取有效措施對(duì)相關(guān)違規(guī)事項(xiàng)進(jìn)行整改，結(jié)合本決定書(shū)指出的違規(guī)事項(xiàng)，就相關(guān)項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入排查，舉一反三，制定有針對(duì)性的防范措施，切實(shí)提高審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。同時(shí)，交易所還要求立信中聯(lián)所在收到?jīng)Q定書(shū)后一個(gè)月內(nèi)，提交經(jīng)首席合伙人、總所質(zhì)控負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)的整改報(bào)告。

值得一提的是，立信中聯(lián)所是嘉澳環(huán)保新合作的年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)。2022年1月15日，嘉澳環(huán)保披露，鑒于大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）聘期已滿，為更好地適應(yīng)公司未來(lái)業(yè)務(wù)發(fā)展，保證財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量，公司擬聘任立信中聯(lián)所為公司2021年度審計(jì)機(jī)構(gòu)，2021年度審計(jì)費(fèi)用為90萬(wàn)元，較2020年度審計(jì)費(fèi)用增加15萬(wàn)元。

2022年9月28日，嘉澳環(huán)保公告披露，繼續(xù)聘立信中聯(lián)所（特為公司2022年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

嘉澳環(huán)保從事環(huán)保增塑劑及穩(wěn)定劑、生物質(zhì)能源的研發(fā)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售。2021年度，公司營(yíng)業(yè)收入19.16億元，較上年度增長(zhǎng)55.77%；歸屬于母公司股東的凈利潤(rùn)為1.02億元，較上年度增長(zhǎng)174.61%。2022年，嘉澳環(huán)保預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)為-3600萬(wàn)元到-5600萬(wàn)元，業(yè)績(jī)出現(xiàn)虧損。